Vanaf 1 januari 2025 zijn eenaantal nieuwe bepalingen in werking getreden m.b.t. de zgn. btw-ketting, i.e.het geheel van regels en procedures die de indiening, de betaling, de controleen de terugbetaling van de btw regelen.De nieuwe bepalingen hebben tot doel om de procedure te moderniseren, maarvooral om de fiscus meer slagkracht te geven wanneer debtw-plichtige in gebreke blijft. Wat gaat er zoal allemaal veranderen?
Voor de indieners vankwartaalaangiften is de indieningstermijnverlengd tot de vijfentwintigstevan de maand die volgt op de betrokken aangifteperiode. Ook de uiterstebetalingstermijn voor de verschuldigde btw is verlengd tot de vijfentwintigste.Er is geen verlenging tot de eerstvolgende werkdag als de vijfentwintigste valtop een zaterdag, zondag of wettelijke feestdag. Voor de indiening IC-kwartaalopgaven gelden dezelfde regels. Voor maandaangevers verandert er niets.
Tegenover de verlengde indienings- en betalingstermijnen staan welhogere boetes wanneer de termijnenniet worden nageleefd. Zo zal er vanaf 1 januari 2025een proportionele boete worden opgelegd van 5% bij het niet- betalen oflaattijdig betalen van de verschuldigdebtw, ook al is de aangifte ingediend binnen de wettelijkeindieningstermijn.
Btw-plichtigenhebben vanaf 1 januari 2025 niet meer de mogelijkheid hebben om, in geval vaneen materiële fout, na de indiening van hun periodieke btw-aangifte binnen de12 maanden een corrigerende aangifte in te dienen voor datzelfde tijdvak. Hetgaat dan bv. om het niet opnemen van een reeds uitgereikte factuur in deaangifte, een ten onrechte uitgeoefende btw- aftrek, een niet correctuitgevoerde herziening (in het voordeel of nadeel van debtw-plichtige), enz.
Vanaf1 januari 2025 zal de indiening van zo´n corrigerende aangifte alleen nog maarkunnen als de uiterlijkeindieningstermijn voor het betreffende aangiftetijdvak nog niet verstreken zouzijn en de nieuwe btw-aangifte nog tijdig wordt ingediend. In alle anderegevallen moeten eventuele correcties worden opgenomen in de eerstvolgende in tedienen periodieke btw- aangifte.
Alsde periodieke btw-aangifte niet werd ingediend na verloop van tijd (driemaanden), werd vóór 1 januari 2025 de rekening-courant van de btw-plichtige opnul gezet en werd een bijzondere rekening opgemaakt door de fiscus. De daaruitvoortvloeiende schulden of vorderingen maakten dan vervolgens het voorwerp uitvan een afzonderlijke invorderings- of teruggaafprocedure.
Vanaf1 januari 2025 is de bijzondere rekening vervangen door een door debtw-administratie zelf opgemaakte vervangende btw-aangifte. Zo’n voorstel van vervangende aangifte zal inprincipe worden opgemaakt wanneer de periodieke btw-aangifte niet is ingediendna het verstrijken van een termijn van drie maanden volgend op hetaangiftetijdvak.
Het verschuldigd btw-bedrag van de vervangende aangifte stemt overeenmet het hoogste verschuldigd bedrag aan btw (=hoogste rooster 71) dat was opgenomen in één van de periodieke btw-aangiftendie betrekking hebben op de twaalf maanden voorafgaand aan het aangiftetijdvakvan de niet-ingediende btw- aangifte, met een minimum van € 2.100.
Hetprincipe dat het tegoed niet automatisch terugbetaald wordt door debtw-administratie blijft gelden. Wenst de btw-plichtige zijn btw- tegoed terug,dan moet hij dat uitdrukkelijk vragen. Dat doet hij door in zijn btw-aangiftehet vakje Aanvraag om terugbetaling aan te kruisen.
Vraagtde btw-plichtige zijn btw-tegoed terug viade periodieke btw-aangifte, dan heeft dit teruggaafverzoek op basis van dehuidige regeling niet alleen betrekking op het overschot dat voor hetbetreffende tijdvak het resultaat is van die aangifte,maar slaat het op alle tot op dat moment gecumuleerde btw-tegoeden op derekening-courant.
In de toekomst zal het verzoek om teruggaaf alleen maar van toepassingzijn voor het in de periodieke btw-aangifte vastgestelde btw- tegoed. Degecumuleerde overschotten komen op de nieuwe Provisierekening btw die dehuidige rekening-courant zal vervangen.Hiervan kan de terugbetaling worden gevraagd via Myminfin. In principe zal dezenieuwe regeling i.v.m. deprovisierekening in werking treden op 1 oktober 2025.
Vanaf 1 januari 2025 zal elke maandaangeverzijn btw-tegoed maandelijks kunnen terugvragen. Hij moet daarvoor dus niet meerover een speciale vergunning beschikken. Voor kwartaalaangevers verandert erniets. Voor hen kan de teruggaaf alleen maar gebeuren aan het einde van eenkwartaal.
Omvoor terugbetaling in aanmerking te komen, moet het tegoed bovendien minstenseen bepaald bedrag zijn. De vroegere verschillende drempelbedragen zijn vanaf 1januari 2025 vervangen door één drempelbedrag van € 50.
De btw-aangifte waaruit het btw-tegoed blijkt, moet tijdig ingediend zijn. Maardat volstaat niet langer vanaf 1 januari 2025. Ook de periodieke btw-aangiftenvan zes maanden die daaraan voorafgaan moeten tijdig zijn ingediend. Is datniet het geval, dan zal het btw-tegoed niet worden terugbetaald.
Defiscus zal het tegoed niet terugbetalen als uit een zgn. teruggaafcontrole zoublijken dat er bepaalde inbreuken op het vlak van de btw- reglementering zoudenzijn gebeurd of als het tegoed gebruikt wordt ter compensatie van anderefiscale en sociale schulden, zelfs als deze nog niet vervallen zouden zijn.
Erbestaat vanaf 1 januari 2025 een nieuw geval van inhouding van het btw-tegoed,nl. wanneer de btw-plichtige niet binnen de termijn van tien kalenderdagenantwoordt op een vraag om inlichtingen in het kader van zo’n teruggaafcontrole.
